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湖南活性炭【税收法治通论】税收法律责任概述——税收法律责任的概念-海淀地税

by admin on 2019-08-08

【税收法治通论】税收法律责任概述——税收法律责任的概念-海淀地税
第七章 税收法律责任
在现代税收法律制度中,责任制度占有突出地位,它是税收法治不可或缺的重要组成部分。明晰税收法律责任,有助于震慑税收违法行为,保障国家税收利益息夫人,同时也有助于规范税务机关及税务人员的公权力行为,维护税务行政相对人的合法权益。本章首先对税收法律责任的概念、构成、分类以及行刑衔接等基本问题作简要探讨,在此基础上文语通,分别对纳税主体、征税主体以及其他主体的税收违法行为及相应的税收法律责任进行具体阐述。
第一节
税收法律责任概述一、税收法律责任的概念
税收法律责任,是指税收法律关系主体及其他行为主体因实施税收违法行为而应承担的法定不利后果,是法律责任在税收领域的具体体现。这主要包含以下三层含义:
(一)税收法律责任主体具有多样性
税收法律责任主体可能是征税主体鬼掹脚,也可能是纳税主体,还可能是其他行为主体。其中,征税主体包括税务机关和税务人员,纳税主体主要包括纳税人、扣缴义务人。税收法律责任主体以税收法律关系主体为主,但并不限于此情诫。在一些情况下阿富汗少女,税收法律关系之外的其他行为主体,如非法印制完税凭证的单位或个人,拒绝执行税务机关冻结存款、扣缴税款决定的银行或其他金融机构,拒绝配合税务机关进行税务检查的车站、码头、机场、邮政企业等氨基寡糖素,因实施了特定的违法行为而致使税收秩序遭到破坏,国家税收利益受到损失,同样应当承担相应的税收法律责任。
(二)税收法律责任具有法定性
税收法律责任的法定性是全方位的。首先,责任的产生具有法定性。税收法律责任以税收法律义务的违反为前提老鸹撒。与民法意义上的义务不同,税收法律义务来源于税法的规定,而非征税主体和纳税主体以及其他主体之间的约定孔子家谱。其次,责任的内容具有法定性斯维特兰娜。税收法律责任的种类、程度、范围等都必须由法律来设定飞跃长生,这是依法行政、税收法定、罪刑法定等原则的必然要求,任何单位和个人,包括税务机关在内英雄赞歌简谱,均不得将法律规定之外的税收责任强加于人。最后慕少请自重,责任的追究程序具有法定性。无论是行政处罚、行政处分,还是刑事处罚,以及其他责任承担方式,其追究程序都是由法律规定的。责任的追究必须由法定机关依照法定程序来进行,违反法定程序作出的责任追究行为是无效的校园江湖。
(三)税收法律责任具有强制性
税收法律责任的强制性主要有两方面含义:一方面,这种强制性与税收法律责任的法定性紧密相连。税法的公法性质决定了税收法律义务的刚性湖南活性炭,违反税收法律义务的行为必须要受到追究。除非有法定免责事由,税收法律责任一般不能被免除。波力斯卡另一方面,税收法律责任追究的强制性与责任本身的不利性相关。出于自身利益的考虑,税收违法主体一般不会去主动承担不利的、具有否定性的税收法律责任白银河。因此江南哥,税收法律责任的追究必须以国家强制力为后盾宫羽扮演者,要靠法定机关代表国家强制违法者承担不利后果未列入名册。
——本文摘自杨志强主编的《税收法治通论》第381页至384页
(来源:北京市地方税务局)
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