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涿州招聘【税收微言】第四十八期——一般纳税人转登记为小规模,以下要点须知道!-朝阳国地税

by admin on 2015-01-08

【税收微言】第四十八期——一般纳税人转登记为小规模,以下要点须知道!-朝阳国地税

税收微言第四十八期
一般纳税人转登记为小规模,以下要点须知道!

Q
感受税收,助力生活,这里是魏国升青年志愿服务队,欢迎大家收听本期的税收微言节目,我是税官小曲。
S
大家好,我是税官小奇。
Q
小奇,最近国家出台了好多税收政策,好多都是在5月份开始实行的。
S
是啊,今年5月1日起实行的就有增值税改革相关政策、个人税收递延型商业养老保险试点政策、税收协定有关税收政策、助力脱贫攻坚税收政策等等。
Q
没错,这些政策都和纳税人朋友们息息相关,税收政策的精准实施也有助于进一步优化我们的税收营商环境。今天,咱俩来好好跟大家唠唠增值税改革中的一项重大变化-----一般纳税人可以申请转回成小规模纳税人接客帝。
S
嗯,这项政策一出台呀,估计好多一般纳税人都欢呼雀跃的期待着转回小规模,因为这样就可以享受增值税简易计税的税收便利和小微企业的减税红利细细的蓝线。
Q
这些一般纳税人企业呢好多都是被强转的,之所以税负高,基本上都是因为进货渠道难以取得专票,导致抵扣严重不足。这项税收政策对这部分一般纳税人来讲简直就是一道“赦免令”。
S
不过,并不是所有的一般纳税人都可以转登记为小规模纳税人,只有同时满足以下两个条件才可以。第一个是按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人,这就包括强制登记和自愿登记的一般纳税人,都可以进行转登记。
Q
从另一个角度来理解,本次允许转登记的,不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。
S
第二个条件是转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额没有超过500万元。
Q
如果纳税人在转登记日前的经营期不满12个月或4个季度,累计应税销售额该怎么计算呢?这种情况下要按照月(或季度)平均销售额来估算12个月或4个季度的累计应税销售额。
S
提醒大家注意的是,这两个条件一定要同时满足才可以申请转登记。而且腱鞘舒筋贴,只有在2018年5月1日以前就已经登记的一般纳税人才可以转登记为小规模。5月1日以后新登记的一般纳税人不属于可转登记的范围。
Q
当然,是否进行转登记,纳税人朋友们是可以自主选择的。可以结合企业实际生产经营需要和税收成本等因素进行综合考量。这项政策的执行时间是2018年5月1日白蛇外传,停止时间是2018年12月31日。国家也是留足了充分的时间给纳税人进行权衡和选择。
S
在这8个月的期间之内,符合条件的一般纳税人都可以到主管税务机关办理转登记的手续,逾期就不能转回了。可能有的一般纳税人朋友办理完转登记手续后,振臂高呼:“马上就可以按照简易计税方法进行纳税啦!”
Q
这个呢就有点太着急了,一般纳税人转登记为小规模后,自转登记日的下期起,才可以按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
S
但是不同的企业增值税纳税期限也不同,有的是按月纳税、还有的是按季纳税。这实际执行起来可得绺清了。
Q
对,这就要按照不同的情况分别进行处理啦。第一种情况是,原来按月纳税,转登记后继续按月纳税。这种情况非常简单,转登记日的当月,仍按照一般纳税人的规定纳税,从次月起改为简易计税,按月申报。
S
第二种情况是,原来按月纳税,转登记后改为按季纳税。大多数地区对小规模纳税人实行按季纳税,所以这种情况可能会非常多。转登记日的当月,仍应该按照一般纳税人的规定纳税,从转登记日的次月起,改为简易计税,按季缴纳雾霾清肺茶。比如说,纳税人在7月份进行的转登记,那么7月当月仍应该按照一般纳税人的规定纳税,从8月起,改为简易计税,按季缴纳,8-9月份实现的税款,在10月申报期申报缴纳。
Q
第三种情况是,原来按季纳税,转登记后继续按季纳税。这与第一种情况一样法神披风,转登记日的当季桐城八中吧,仍按照一般纳税人的规定纳税,从下一个季度起改为简易计税。
S
第四种情况是,原来按季纳税,转登记后改为按月纳税。这种情况可能不常见。如果有的话,在转登记日的当季,仍按照一般纳税人的规定纳税,从下一个季度的首月起改为按月简易计税。
Q
对了,还有一个很重要的问题,也是很多一般纳税人最关心的问题佣兵狂后,那就是未抵扣的进项税额如何处理?
S
政策规定,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税,以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。因为转登记纳税人在今后可能对转登记前的业务进行调整,比如说退货、折扣、查补税款等,都需要将未抵扣的进项税纳入计算,这样可以更大程度地维护纳税人的权益。
Q
那么纳税人转登记后,在一般纳税人期间的销售折让、中止或者退回该如何计算涿州招聘,如何申报呢?应该按照一般计税方法,调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后和原来的申报结果相比,可能会产生少缴或者多缴税款,但都不需要重新填报一般纳税人申报表,而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理白城一中,在小规模纳税人申报表中进行填列。
S
恩恩佐齐达内,那可能有的朋友会文,在转登记之后,发票该怎么开呢?
Q
首先,转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票。
S
其次,为了解决纳税人开具专用发票方面的实际需要,给纳税人提供更多便利,鞠婧袆对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行了税种核定的转登记纳税人,在转登记之后可以继续自行开具专用发票,不用受当前小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。
Q
还有就是,转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,需要开具红字发票、换开发票、补开发票的,一律按照原来适用的税率或者征收率开票。
Q
那是不是说新转登记纳税人永远属于小规模纳税人呢奇侠杨小邪?
S
当然不是啦,转登记为小规模纳税人后,如果纳税人连续12个月或者4个季度的累计应税销售额超过500万元,那就应该按照规定,再次登记为一般纳税人,而且也不能再转登记为小规模纳税人了。
Q
听到这里,大家应该对有关增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策有了充分了解,如果实际工作中有什么疑问,可以在节目下方留言,我们会及时的进行解答。
S
好啦,今天的节目咱们就说到这,感谢亲爱的听众朋友们,我们下期再见。
Q
再见!

作者:曲东梅 孙奇
来源:朝阳市地方税务局
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